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最新研發費用加計扣除文件 研發費用加計扣除截止時間

生活密碼


最新研發費用加計扣除文件 研發費用加計扣除截止時間

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今年6月 ， 國家稅務總局、財政部發布《關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局 財政部公告2023年第11號） 。今天申稅小微結合新舊政策對比、政策重點和案例和大家一起學習一下！
01 政策新舊對比
時間
舊新政策文件 《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號） 《國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局 財政部公告2023年第11號） 享受時點 10月份預繳申報期 7月份預繳申報期 10月份預繳申報期
政策內容 2022年1月1日起 ， 企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策 。2023年1月1日起，企業7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除政策 。2023年1月1日起，企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，企業可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策 。
02 政策重點
1.政策享受時點拓展
對7月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受 。
2.政策管理要求不變
11號公告明確的企業預繳申報時享受研發費用加計扣除政策的管理要求，與10號公告的要求保持一致，沒有變化，具體為：企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式 ， 由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額 ， 填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（上半年或前三季度）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012） ?！堆邪l費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與規定的其他資料一并留存備查 。
03 案例解析
最新研發費用加計扣除文件 研發費用加計扣除截止時間

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A單位是一家信息技術企業，2023年上半年發生了100萬元的研發費用，其中60萬元能夠準確核算歸集，另外40萬元還無法準確核算歸集 ， 上半年發生的研發費用如何享受加計扣除政策？
分析：7月份預繳時，A單位可就已經能夠準確歸集核算的60萬元申報享受研發費用加計扣除政策，剩余的40萬元，如在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算，則可以在10月份預繳申報或年度匯算清繳時享受研發費用加計扣除政策 。
【最新研發費用加計扣除文件 研發費用加計扣除截止時間】在預繳申報時A單位如選擇紙質申報表進行預繳申報，可在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填寫相關優惠事項名稱和優惠金額 。A單位如通過電子稅務局進行預繳申報 ， 可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項名稱 ， 再填報優惠金額 。